НДС при импорте товара: как считается, когда можно не платить и чем грозит занижение
НДС при импорте выглядит как арифметика для пятого класса: сложил таможенную стоимость с пошлиной, умножил на ставку, заплатил. В девяти случаях из десяти так и есть. Но есть три ситуации, где эта простота ломается: товар идёт транзитом и НДС не возникает вообще, кто-то "оптимизирует" стоимость в инвойсе и живёт с этим три года, а с 2026 года появилась отсрочка НДС на три месяца - только для узкого круга крупных импортёров, о чём ниже честно и с оговорками. Разберём каждый случай по отдельности.
Как считается НДС при импорте
С 01.01.2026 стандартная ставка ввозного НДС - 22% (было 20%). Льготная ставка 10% сохраняется для социально значимых товаров: детских товаров, медизделий, продуктов питания. Основание - Федеральный закон №425-ФЗ от 28.11.2025.
Формула:
- Подакцизный товар: (таможенная стоимость + ввозная пошлина + акциз) x ставка НДС
- Не подакцизный товар: (таможенная стоимость + ввозная пошлина) x ставка НДС
Платится НДС авансом - до подачи декларации (п.1 ст.151 НК РФ). Без уплаты таможня товар не выпустит. Это не "срок после выпуска", это деньги вперёд.
Ставки по ст.164 НК РФ
| Ставка | Кому применяется |
|---|---|
| 22% | Стандартная ставка с 01.01.2026 |
| 10% | Социально значимые товары: детские товары, медизделия, продукты питания |
| Освобождение (0%) | Отдельные категории товаров по ст.150 НК РФ |
Пример расчёта
Таможенная стоимость 1 000 000 руб., ввозная пошлина 100 000 руб. (10%), акциза нет.
- База НДС: 1 000 000 + 100 000 = 1 100 000 руб.
- НДС: 1 100 000 x 22% = 242 000 руб.
Итого к уплате до выпуска: пошлина 100 000 руб. + НДС 242 000 руб.
Одна деталь, которая ломает расчёты "по инвойсу"
Таможенная стоимость не всегда равна цене по инвойсу. Если расходы на доставку и страхование не включены в инвойс - их добавляют к цене сделки при расчёте таможенной стоимости. То есть низкая контрактная цена сама по себе низкую базу платежей не гарантирует: база складывается из цены и того, что вы доплатили за доставку груза до границы.
Новое: отсрочка НДС на 3 месяца - но не для всех
Указ Президента РФ от 20.04.2026 №263 "О дополнительных мерах по повышению устойчивости развития российской экономики" запускает эксперимент: ввозной НДС можно платить с отсрочкой до 3 месяцев, беспроцентно. Отсчёт идёт с даты выпуска товара. Срок эксперимента - до 30.06.2027. Касается только импорта из стран вне ЕАЭС.
Теперь неприятная часть, и её лучше прочитать до того, как считать выгоду.
Кого касается - а кого нет
Участвовать могут только импортёры из реестра УЭО (уполномоченный экономический оператор) и/или из перечня системообразующих организаций. Плюс дополнительные требования:
- участие в эксперименте таможенного мониторинга;
- общий режим налогообложения;
- генеральное обеспечение - денежный залог или банковская гарантия;
- отсутствие непогашенных долгов по таможенным платежам, пеням и штрафам;
- отсутствие возбуждённых уголовных дел в отношении учредителей и руководителей компании;
- отсутствие дела о банкротстве.
Условия проверяются кумулятивно: невыполнение любого из них - отказ в переходе на мониторинг, даже если обеспечение и ОСН в порядке.
Скажем прямо: это не льгота для среднего и малого бизнеса. Это узкий круг крупных участников ВЭД, у которых уже есть статус УЭО или место в перечне системообразующих, а также свободные деньги под генеральное обеспечение. Если вы не УЭО и не системообразующее предприятие - эта часть вас не касается, и платить НДС авансом придётся как раньше. Ложной надежды давать не будем: условия входа таковы, что для обычного импортёра эксперимент практически недостижим.
НДС при транзите: когда не возникает вообще
Если товар идёт транзитом через территорию РФ - без ввоза и растаможки в РФ - НДС не возникает. Совсем. Не "0% с подтверждением", а именно отсутствие объекта налогообложения.
Почему так, по нормам:
- ст.151 п.1 пп.3 НК РФ - прямая операционная норма: при помещении товаров под таможенную процедуру транзита налог не уплачивается. Это основное обоснование для транзита;
- ст.146 п.1 НК РФ - объект налогообложения это реализация товаров на территории РФ, а также отдельное основание - ввоз товаров (пп.4). Реализации и ввоза в РФ нет - объекта налога нет;
- ст.147 п.1 НК РФ - место реализации это РФ, если товар в момент отгрузки находился на территории РФ. Дополнительный контекст: место реализации не возникает;
- п.2 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС - транзит без ввоза не является ни импортом, ни экспортом в терминах Протокола, то есть нет и "ввоза" как самостоятельного основания для НДС.
Практическое следствие, которое экономит время бухгалтерии: нулевую ставку подтверждать не нужно, счёт-фактуру выставлять не нужно. Нет объекта - нет ни ставки, ни подтверждающих документов под неё.
Живой пример: товар из Китая идёт транзитом через РФ в Беларусь, на российскую таможню не заявляется. НДС в РФ не возникает вообще.
Серый импорт и НДС: почему экономия временная
Серый импорт в этом контексте - это не поддельные документы и не "левый" код ТН ВЭД. Товар декларируется правильным кодом, разрешительные документы оформляются, всё внешне в порядке. Занижена ровно одна цифра - цена в инвойсе и контракте. Цель понятна: меньше таможенная стоимость, меньше база НДС и пошлины.
Работает это ровно до постконтроля. Таможня проверяет декларации в течение 3 лет после растаможки и может доначислить платежи - пошлину и НДС - уже после выпуска товара.
Дальше начинается развилка по сумме:
- недоплата в бюджет превышает 3 млн рублей - по общему правилу это уже уголовная ответственность (особо крупный размер - от 9 млн рублей, ст.194 УК РФ);
- для отдельных категорий товаров по специальному перечню Правительства РФ порог ниже - от 2 млн рублей недоплаты;
Практический вывод: общий ориентир - 3 млн рублей по ст.194 УК РФ, но если ваш товар попал в перечень Правительства, планка снижается до 2 млн. Применимость перечня к конкретному товару лучше уточнять отдельно - по актуальной редакции УК РФ и у юриста.
Экономия на занижении стоимости - это, по сути, кредит под залог трёх лет спокойствия. Проценты по нему могут оказаться уголовными.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если товар идёт транзитом через Россию?
Нет. Если товар следует через территорию РФ без ввоза и растаможки в РФ, объекта налогообложения не возникает (ст.146 п.1, ст.147 п.1 НК РФ, п.2 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Нулевую ставку подтверждать не нужно, счёт-фактуру выставлять не нужно.
Кто может получить отсрочку НДС?
Только узкий круг: импортёры из реестра УЭО и/или из перечня системообразующих организаций, при этом - участники эксперимента таможенного мониторинга, на общем режиме налогообложения, с генеральным обеспечением (денежный залог или банковская гарантия), без долгов по таможенным платежам и штрафам, без уголовных дел у учредителей/руководства и без банкротства. Эксперимент идёт по Указу Президента РФ от 20.04.2026 №263 до 30.06.2027 и касается импорта из стран вне ЕАЭС. Для среднего и малого бизнеса это не работает.
Что будет, если занизить таможенную стоимость?
Таможня может доначислить платежи в течение 3 лет после растаможки - это постконтроль. Если недоплата в бюджет превысит 3 млн рублей, по общему правилу речь пойдёт об уголовной ответственности по ст.194 УК РФ (особо крупный размер - от 9 млн рублей). Для отдельных категорий товаров по специальному перечню Правительства РФ порог ниже - от 2 млн рублей, поэтому применимость к своему товару уточняйте отдельно. Плюс к этому НДС платится авансом, так что любые доначисления - это живые деньги из оборота, а не строчка в отчётности.
Рассчитать НДС для вашей поставки
Пришлите инвойс, спецификацию и условия доставки - вернём расчёт таможенных платежей: базу НДС с учётом расходов на доставку и страхование, применённую ставку (22%, 10% или освобождение по ст.150 НК РФ), сумму НДС к уплате авансом и итог по пошлине. Если ваш товар идёт транзитом и НДС не возникает - тоже скажем об этом прямо, чтобы вы не платили лишнего.